ЕНВД – упрощенная система налогообложения частных предпринимателей, деятельность которых регламентируется Налогового кодекса РФ. Рассмотрим особенности налогообложения ЕНВД в Московской области, которое скоординировано в соответствии с Законом Московской области № 150/2004-ОЗ от 24.11.2004г.
Поскольку Налоговый кодекс выполняет функцию регулятора, поэтому для сбалансированного налогообложения субъектов предпринимательской деятельности предусмотрено принятие нормативных актов со стороны местных властей на всех уровнях:
- Муниципальных районов;
- Городских округов;
- Городов федерального значения, Москва и Санкт-Петербург.
Оглавление
Кто может стать плательщиком ЕНВД
Перечень предприятий и их виды деятельности, которые попадают под действие ЕНВД перечислены в Законе № 150/2004-ОЗ и п. 2 ст. 346.26 НК.
Важно! Действие закона не распространяется на территорию Москвы и присоединенных к ней земель. Однако ЕНВД в Московской области продолжает действовать.
При каких условиях можно перейти на ЕНВД:
- Для юридических организаций и предприятий:
- Для индивидуальных предпринимателей:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Определение размера базовой доходности
Размер базовой доходности для расчета ЕНВД назначается в разрезе каждого вида деятельности, попавшего под действие п. 2 ст. 346.26 НК, а именно:
- На одну единицу рабочей силы, то есть сотрудника;
- На один квадратный метр торгового зала;
- На одно посадочное место;
- Другие физические показатели.
Формула расчета ЕНВД в 2017 году
Формула расчета ежемесячного размера ЕНВД:
ЕНВД = (БД * ФП * К1 * К2) ×15%, где:
- БД – Размер базовой доходности, который устанавливается налоговым законодательством;
- ФП – Один из видов физических показателей ИП;
- К1 – Коэффициент-дефлятор, установлен Правительством РФ на 2017г. в размере – 1,798;
- К2 – Коэффициент-корректор, размер которого устанавливается на местах в разрезе каждого вида услуг;
- 15% – Действующая ставка ЕНВД.
Размер К2 по Закону Московской области о ЕНВД
Размер корректирующего коэффициента К2 может варьировать от 0,005 до 1 пунктов, значение которых регламентируется на уровне органов местного самоуправления с учетом их месторасположения и типа населенного пункта.
В соответствии с этим был разработан Закон № 150/2004-ОЗ, который регламентирует порядок применения коэффициента К2 в Московской области.
Действие закона распространяется только на территории Московской области, но никак не самой столицы и присоединенных к ней территориях. Данные изменения были закреплены на законодательном уровне еще в 2014 году, что полностью исключило применения данного режима на территории Москвы и присоединенных к ней территориях, обязав перейти налогоплательщиков на другие виды налогообложения.
Итак, значение коэффициента К2 регламентируется ст. 2 Закона № 150/2004-ОЗ и соответствующими приложениями к этому Закону.
Приложение 1 определяет размер К2 для предприятий оказывающих:
- Бытовые услуги — например ремонт обуви и одежды, услуги прачечной, услуги проката;
- Розничная торговля — продовольственными товарами, за исключением алкогольной продукции, непродовольственными товарами, молочными продуктами, хлебобулочными изделиями, овощами;
- Услуги общепита — осуществляемые в образовательных учреждениях, К2 от 0,1 до 0,95.
Приложение 2 определяет размер К2 для общероссийских общественных организаций инвалидов и их отделений в сфере предоставления бытовых услуг — ремонт обуви и одежды, услуги прачечной, услуги проката, розничной торговли — продовольственными товарами, за исключением алкогольной продукции, непродовольственными товарами, молочными продуктами, хлебобулочными изделиями, овощами. К2 от 0,1 до 0,5.
Применения коэффициентов приложения 2 осуществляется только для тех организаций, которые удовлетворяют следующие требования:
- Среднесписочная численность инвалидов составляет более 50% от численности всех сотрудников предприятия;
- Размер зарплатного фонда инвалидов должен составлять не менее 25%.
Приложение 3 определяет размер К2 для налогоплательщиков, осуществляющих розничную торговлю через объекты, которые размещены на территории сел и поселков с численностью проживающих до 500 человек, К2 от 0,1 до 0,25.
Применяется корректирующий коэффициент К2 = 1 при осуществлении следующих видов деятельности:
- Ветеринарных услуг;
- Ремонт, техобслуживание и мойка авто;
- Услуг общественного питания, за исключением общеобразовательных учреждений;
- Пассажиро и грузоперевозки;
- Услуг по распространению и размещению рекламы;
- Предоставление жилья для временного проживания;
- Предоставление в аренду стационарных торговых мест.
Обратите внимание, что от выбора соответствующего коэффициента К2 зависит не только размер ежемесячного ЕНВД, но полнота его уплаты.