В настоящее время налог на добавленную стоимость составляет одну четверть всего бюджета. Поэтому очень важно понимать, как правильно его начислять и уплачивать. С помощью типовых проводок и практических примеров разберемся как начислить НДС, а также рассмотрим формулу для начисления налога.
По какой формуле начисляется НДС
Этот вид налога платят как обычные предприниматели, так и юридические лица. Сам объект налогообложения – это товары или услуги, которые реализуются ими. Важно понимать, что НДС облагаются:
- Продаваемые товары и услуги;
- Имущественные права, которые передаются;
- Производство для себя;
- Операции на импорт.
При этом любая операция должна производиться на российской территории, как оказание услуг, так и продажа любого товара.
В связи с этим расчет такого вида налога является одним из важных аспектов в деятельности бухгалтерии предприятия. Очень важно разбираться в том, как правильно начислять, рассчитывать и заполнять документы в налоговую. В ином случае можно приобрести большие неприятности с налоговыми службами.
Для того чтобы верно посчитать налог НДС, необходимо обратиться к п.1 ст.166 НК РФ. Формула начисления НДС такова:
При таких расчетах необходимо понимать, что в случае различной ставки на налог, подсчет производится по каждой из них отдельно.
Как известно, нулевая ставка применяется при экспорте товаров, но для этого необходимо подтверждение. Если этого не произошло, то оплата производится по пониженной ставке 10% или для всех остальных товаров 18%.
Немного затруднительно рассчитывать налог при поступлении авансового платежа, ведь этот налог находится уже внутри этой суммы. Поэтому применяется следующая формула:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Налоговая база определяется тогда, когда совершается сделка или же поступает платеж. При авансе рассчитывается такая база несколько раз. Используя данные формулы, не возникнет проблем в расчетах.
Ставок налога различают несколько: 0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118. Тогда, когда организация использует несколько ставок, нужно отдельно на каждую начислять налог, после чего складывать результаты.
Операции, которые совершаются с НДС, обязательно сопровождаются счетом-фактурой. Он регистрируется в соответствующих журналах учета счетов-фактур.
Бухгалтерские проводки по начислению НДС
Для правильного расчета суммы налога НДС важно вести учет не только для налоговой службы, но и для бухгалтерского учета. Именно поэтому предусмотрены соответствующие проводки, которые отражают налог при совершении различных операций.
Налог при реализации начисляется по Дт 90.3. Если поступления не реализационные, то по Дт 91.2. и Кт счета 68:
Каждое предприятие или индивидуальный предприниматель имеет право подавать пониженный налог, уменьшив его на входное значение НДС. Произойти такая ситуация может при внесении покупателем авансового платежа. Для того чтобы такой вычет был предоставлен, нужно иметь на руках подтверждающие документы.
Входной налог должен отображаться по Дт 19 и Кт 68:
Бывает ситуация, при которой налог был с вычетом, а теперь его необходимо восстановить. Это может произойти тогда, когда приобретаемый товар идет на перепродажу, при этом продается не облагаясь налогом, или при использовании нулевой ставки.
Восстановить налог можно такими проводками:
Примеры проводок при начислении НДС
Для того чтобы полностью разобраться как работают проводки, приведем примеры их использования.
Пример 1.
Допустим, фирма реализовала свою продукцию некоторой организации с условием, что внесет половину платежа авансом. Эта сумма составила 982 452 руб., налог вышел 150 628 руб. Но перед тем, продукция приобреталась за сумму 620 540 руб., а налог составил 94 659 руб.
По происшествию времени некоторые продукты были реализованы общей суммой на 175 849 руб., налог от этого составил 26 824 руб. Причем проданы были по деятельности, которая облагалась ЕНВД, таким образом, налог восстанавливался. Последняя часть денежной суммы от покупателя поступила в течение трех недель:
Пример 2.
Предприятие в течение месяца закупала продукцию у одной фирмы и распродавала ее своим покупателям. Был один месяц, когда товар был продан полностью. Первая партия составила 6 000 руб., налог 915 руб., продаваемая партия получилась 10 000 руб., налог – 1 525 руб:
Фирма имеет право уменьшать свой налог, поэтому направит налог по закупке из счета 19 в 68. Произведя все необходимые операции можно получить прибыль, которая отразится по счету 99.
Важным моментом считается расчет налога, который должен попасть в бюджет.
Этот пример говорит об общей ситуации, когда товар отгружается по факту. Если бухгалтер собрался подсчитывать полученную прибыль, а также налог, который отправится в бюджет, необходимо перед глазами иметь данный образец расчета.
Важно понимать, что для бухгалтера довольно тяжелой задачей является расчет налога и использование проводок. В отличие от некоторых видов налогообложения, налог на НДС обязаны платить абсолютно все организации, независимо от вида деятельности или формы собственности.
Нужно постоянно следить за обновлением законодательства в этой области, иначе можно неверно заполнить декларацию, и ее придется переделывать. Заполнение предусматривает следование определенным правилам и условиям, которые также можно найти в законодательстве. При верном заполнении предприниматели и предприятия не будут иметь никаких проблем с налоговой службой своего города.