Как отразить расходы по договорам аренды с физ.лицом в декларации по налогу на прибыль

Все организации, применяющие ОСНО, составляют декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) и уплачивают в бюджет налог на прибыль. Рассмотрим как отразить расходы по договорам аренды с физ.лицом в декларации по налогу на прибыль.

Расходы по аренде в декларации по прибыли

Декларация по налогу на прибыль сдается также по итогам каждого отчетного периода нарастающим итогом: за первый квартал, полугодие,9 месяцев. Некоторые компании сдают декларацию ежемесячно. Этот выбор организация закрепляет в своей Учетной налоговой политике в целях налогообложения прибыли.

Расходы по аренде содержатся в расходной части итогового результата: прибыли (убытка), показываемого в декларации по прибыли. Расходы отражаются в Декларации по выбранному методу отражения расходов, закрепленному в Учетной политике. Для составления отчетной Декларации по прибыли понадобится актуальный бланк самой формы, знание порядка составления отчета:

НПА по расходам по аренде в декларации по прибыли

Допустим, в организации по итогам каждого отчетного периода  в наличии имеется только один расход — арендные платежи физическому лицу за предоставленное в пользование помещения для общехозяйственных нужд.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По условиям примера, организация закрепила в своей Учетной политике в целях налогообложения прибыли метод начисления.

На сегодняшний день декларация имеет порядка 37 листов. Но организации, уплачивающие квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, к которым по условиям примера принадлежит и наша организация, обязаны представить минимальный состав:

  • титульный лист;
  • подраздел 1 раздела 1;
  • лист 02;
  • приложения 1 и 2 к листу 02.

Расходы в виде арендной платы нужно отразить в Приложении №2 к листу 02.

Расходы по договору аренды с физ.лицом — прямые или косвенные

Арендные платежи являются по нормам главы 25 НК РФ прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией. По Учетной налоговой политике они закреплены в перечне косвенных расходов, связанных с производством и реализацией. Сумма косвенных расходов в Декларации по налогу на прибыль войдет в строчку 040 «косвенные расходы — всего». Далее прямые и косвенные расходы попадут в строчку 130 «Итого признанных расходов». В конечном итоге, расходы войдут в строчку 030 «расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации-всего»

Напомним варианты расходов по арендной плате, которые чаще всего встречаются по договорам аренды с физ.лицом при передаче помещения в пользование:

Варианты расходов по договору аренды Косвенные расходы, вид: прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
Расход в виде арендной платы за пользование помещением пп.10 п.1 ст. 264 НК РФ
Расход в виде арендной платы, включающей фиксированную сумму коммунальных платежей пп10 п.1 ст. 264 НК РФ
Коммунальные услуги по факту использования, оплачиваемые арендодателю в качестве компенсации пп. 49 п. 1 ст. 264

Как видим, коммунальные услуги попадают в состав прочих расходов по подпункту «иные» прочие расходы. Как правило, все то, что попадает в сроки с названием «прочие» или «иные» требует доказательства на право присутствия этого показателя в данных строках. Поэтому лучше включить вышеуказанные расходы в перечень косвенных расходов, утвержденных Учетной политикой. Тем более, что такое право предоставлено нормой п.1 ст.318 НК РФ.

В итоге, расходы по аренде в условиях нашего примера будут представлены в составе Декларации по налогу на прибыль в Приложении №2 к листу 02:

Расходы по аренде в декларации по прибыли

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.