Все организации, применяющие ОСНО, составляют декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) и уплачивают в бюджет налог на прибыль. Рассмотрим как отразить расходы по договорам аренды с физ.лицом в декларации по налогу на прибыль.
Расходы по аренде в декларации по прибыли
Декларация по налогу на прибыль сдается также по итогам каждого отчетного периода нарастающим итогом: за первый квартал, полугодие,9 месяцев. Некоторые компании сдают декларацию ежемесячно. Этот выбор организация закрепляет в своей Учетной налоговой политике в целях налогообложения прибыли.
Расходы по аренде содержатся в расходной части итогового результата: прибыли (убытка), показываемого в декларации по прибыли. Расходы отражаются в Декларации по выбранному методу отражения расходов, закрепленному в Учетной политике. Для составления отчетной Декларации по прибыли понадобится актуальный бланк самой формы, знание порядка составления отчета:
Допустим, в организации по итогам каждого отчетного периода в наличии имеется только один расход — арендные платежи физическому лицу за предоставленное в пользование помещения для общехозяйственных нужд.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
По условиям примера, организация закрепила в своей Учетной политике в целях налогообложения прибыли метод начисления.
На сегодняшний день декларация имеет порядка 37 листов. Но организации, уплачивающие квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, к которым по условиям примера принадлежит и наша организация, обязаны представить минимальный состав:
- титульный лист;
- подраздел 1 раздела 1;
- лист 02;
- приложения 1 и 2 к листу 02.
Расходы в виде арендной платы нужно отразить в Приложении №2 к листу 02.
Расходы по договору аренды с физ.лицом — прямые или косвенные
Арендные платежи являются по нормам главы 25 НК РФ прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией. По Учетной налоговой политике они закреплены в перечне косвенных расходов, связанных с производством и реализацией. Сумма косвенных расходов в Декларации по налогу на прибыль войдет в строчку 040 «косвенные расходы — всего». Далее прямые и косвенные расходы попадут в строчку 130 «Итого признанных расходов». В конечном итоге, расходы войдут в строчку 030 «расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации-всего»
Напомним варианты расходов по арендной плате, которые чаще всего встречаются по договорам аренды с физ.лицом при передаче помещения в пользование:
| Варианты расходов по договору аренды | Косвенные расходы, вид: прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией |
| Расход в виде арендной платы за пользование помещением | пп.10 п.1 ст. 264 НК РФ |
| Расход в виде арендной платы, включающей фиксированную сумму коммунальных платежей | пп10 п.1 ст. 264 НК РФ |
| Коммунальные услуги по факту использования, оплачиваемые арендодателю в качестве компенсации | пп. 49 п. 1 ст. 264 |
Как видим, коммунальные услуги попадают в состав прочих расходов по подпункту «иные» прочие расходы. Как правило, все то, что попадает в сроки с названием «прочие» или «иные» требует доказательства на право присутствия этого показателя в данных строках. Поэтому лучше включить вышеуказанные расходы в перечень косвенных расходов, утвержденных Учетной политикой. Тем более, что такое право предоставлено нормой п.1 ст.318 НК РФ.
В итоге, расходы по аренде в условиях нашего примера будут представлены в составе Декларации по налогу на прибыль в Приложении №2 к листу 02:
