Нулевой расчет по страховым взносам: нужно ли сдавать в налоговую

Часто в практической работе бухгалтерам приходится сталкиваться с договорами ГПХ, заключенными с физическими лицами. При этом могут возникнуть вопросы по начислению страховых взносов и по отчетности. Например, если начислений страховых взносов не будет, то возникает ли обязанность представить нулевой отчет? Рассмотрим нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в налоговую на примере выплат в пользу физических лиц по договорам аренды имущества.

Есть ли обязанность сдавать нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году

Это интересно и для предприятий, которые на первоначальном этапе не ведут деятельности.

На сегодняшний день нет официальных разъяснений по вопросу о сдаче расчета с нулевыми показателями в 2017 году в случае отсутствия объекта обложения. Но есть письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273, в котором говорится, что отчитаться надо даже тогда, когда не начисляли облагаемые взносами выплаты.

Кроме того, если не сдадите Расчет, то компания не попадет на проверку контрольного соотношения Расчета по взносам и Расчета по форме 6-НДФЛ, об обязательности которого сообщается в новом Письме ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@.

Таким образом можно сделать вывод по представлению нулевой отчетности по взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС. Например, при выплате арендной платы в пользу физического лица представляется в ИФНС нулевой расчет по взносам. Если в течение года других выплат не будет, то поступаем аналогично и далее.

Какие разделы заполнять в нулевом расчете взносов

При подаче Расчета по страховым взносам с нулевыми данными, рекомендуется следующий состав отчетности:

  • титульный лист;
  • раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2;
  • приложение 2 к разделу 1;
  • подраздел 3.1 на каждого работника;

Обратите внимание, что за несдачу расчета последует наказание в виде блокировки всех счетов компании. В Письме ФНС от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444 сообщается, что если работодатель опоздает с отчетностью, то налоговые органы вправе заблокировать расчетный счет.

О контрольном соотношении расчета по взносам и расчета по форме 6-НДФЛ

Отчетность не будет вызывать вопросов, если выполняются требования контролирующих органов по контрольным соотношениям показателей. Проверьте 3 направления контрольных соотношений в Расчете по страховым взносам.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  1. Обязательность выполнения равенства между суммами взносов из раздела 1 и суммой взносов по разделу 3, который заполняют на каждого сотрудника.
  2. В Расчете по взносам должны быть указаны достоверные сведения о сотруднике: ФИО, ИНН, СНИЛС.
  3. Новое контрольное соотношение.

В Письме ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@ указывается контрольное соотношение данных Расчета по страховым взносам с данными по форме 6-НДФЛ. Налоговые инспекции будут сравнивать строчку 030 в Расчете по страховым взносам со строчкой 020 за вычетом строчки 025 из формы 6-НДФЛ. Для данных, указанных в этих строчках должно выполняться контрольное соотношение.

Сравните с 6-НДФЛ:

Что сравнивать Как правильно Комментарии
Все выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по строке 030 раздела 1 Все выплаты по графе 1 строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 расчета по взносам меньше ( < ) или ( = ) Доходам строка 020 – строка 025 расчета 6-НДФЛ При нарушении соотношения ИФНС будет запрашивать пояснения.

Компания должна объяснить разницу

Нарушение соотношения — это не всегда ошибка. Расхождения могут возникать из-за переходящих выплат, то есть начисленных, но не оплаченных доходов по подряду, отпускных. Если в этом причина, то в ответе подчеркните, что нет ошибок в обоих расчетах.

Примечание: Проверка производится только по компаниям, не имеющим обособленные подразделения, так как по ним соотношение не будет выполняться.

Начисление страховых взносов на выплаты по договорам аренды с физическим лицом

Чтобы решить вопрос о необходимости начисления страховых взносов на выплаты физ.лицам по договорам аренды помещений или иного имущества бухгалтеру необходимы:

  • Глава 34 НК РФ «Страховые взносы»;
  • Федеральный закон № 125-ФЗ  в редакции от 10.01.2016.

Внимательно вчитываясь в текст нормативного документа, неоднократно убеждаешься, насколько работа бухгалтера зависит от формулировок заключенных договоров.

Объектом, от которого зависит начисление взносов, являются выплаты, полученные физическими лицами, и от названия этой выплаты будет зависеть ответ на вопрос, начислять ли на них страховые взносы.

Выше говорилось о вариативности порядка определения арендной платы в сочетании с расчетами за коммунальные услуги. При анализе указанных нормативных актов приходим к выводу, что только выплаты по договорам, связанные с передачей в пользование имущества или имущественных прав, не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Следовательно, доходы в виде аренды или аренды, включающей коммунальные платежи по договорам аренды, имеем право не облагать всеми взносами на страхование. Однако выплата в виде компенсации за коммунальные услуги попадает в зону риска. Поэтому рекомендуем в платежках предусмотреть текст «компенсация расходов, связанных с передачей имущества по договору аренды №».

Также при выплатах в виде компенсации за фактически потребленные коммунальные услуги необходимо побеспокоиться о полном пакете документов, подтверждающих связь с арендными отношениями. Рекомендованный список документов освещен в нашей статье.

Таблица видов выплат физ.лицу по договору аренды, не облагаемых страховыми взносами:

выплаты физ.лицам, не облагаемые страховыми взносами

Отчетность по взносам при выплатах по договорам аренды с физическим лицом

В 2017 году отчетность по страховым взносам подается в виде:

  • расчета по страховым взносам, где показываются взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС;
  • новой формы 4-ФСС, где показываются только взносы на травматизм;
  • отчетности СЗВ-СТАЖ — персонифицированный учет для учета стажа;
  • отчетности СЗВ-М — информация о лицах, которым выплатили доход, их ИНН и СНИЛС — ежемесячная отчетность;
  • Формы ОДВ-1 — опись к СЗВ-СТАЖ.

При составлении отчетности по страховым взносам бухгалтеру в своей работе необходимы:

регламентирующие нормативные акты

Умелый бухгалтер, прежде чем отразить какую-либо операцию, должен четко себе представить и понять ее смысл. И только тогда «учет становится не сухим набором операций, а великолепным творением. Вероника Шатрова». От всей души желаем нашим читателям добиться полной гармони по операциям по договорам аренды с физическими лицами и в учете в целом.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.